Nowa definicja „budowli” i „budynku” dla celów podatkowych i regulacja opodatkowania garaży wielostanowiskowych

• Opodatkowanie garaży wielostanowiskowych
• Zwolnienia z podatku od nieruchomości dla infrastruktury kolejowej 

W załączonej do projektu ocenie skutków regulacji wskazano:
potrzebę zmiany definicji „budowli” i „budynku” dotychczas odwołujących się do przepisów prawa budowlanego, co wywoływało wątpliwości interpretacyjne i spory podatkowe o prawnopodatkową kwalifikację obiektu budowlanego jako budowli albo budynku i ustalenie, czy „części niebudowlane” budowli lub urządzenia techniczne (urządzenia budowlane) z nią związane też stanowią przedmiot opodatkowania;

zaproponowano wprowadzenie do ustawy o podatkach i opłatach lokalnych:
autonomicznej definicji „budowli” bez odwoływania się do przepisów pozapodatkowych oraz wyszczególnienie kategorii obiektów kwalifikowanych jako budowle w ustawie podatkowej,
autonomicznej definicji „budynku” bez odwoływania się do przepisów pozapodatkowych,
rozwiązania mające na celu jednoznaczne kwalifikowanie na potrzeby podatku od nieruchomości obiektów kompleksowych lub mających niejednorodny charakter;

proponowane rozwiązania wyeliminują wątpliwości dotyczące:
prawnopodatkowego kwalifikowania niektórych obiektów budowlanych np. silosy, zbiorniki, elewatory jako budowle, doprecyzują zasady opodatkowania obiektów kompleksowych np. oczyszczalnie ścieków i niejednorodnych np. stadiony, wprowadzenie do definicji budowli pojęcia „całości techniczno-użytkowej” z jego zdefiniowaniem na potrzeby ustawy umożliwi określenie „granic” złożonych budowli np. sieci gazowe podlegających opodatkowaniu;

Opodatkowanie garaży wielostanowiskowych

opodatkowanie garaży wielostanowiskowych w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych było odmienne dla garaży wielostanowiskowych w budynkach mieszkalnych, będących odrębnymi nieruchomościami lokalowymi, niż dla garaży niewyodrębnionych prawnie, stanowiących części nieruchomości wspólnej;

zaproponowano ujednolicenie opodatkowania garaży wielostanowiskowych znajdujących się w budynkach mieszkalnych przez uznanie garaży wielostanowiskowych w budynku mieszkalnym za część mieszkalną tego budynku, w efekcie do opodatkowania wyodrębnionego garażu wielostanowiskowego w budynku mieszkalnym będzie miała zastosowanie stawka podatku od nieruchomości, określona w art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. a u.p.o.l.;

Zwolnienia z podatku od nieruchomości dla infrastruktury kolejowej 

zwolnienie z podatku od nieruchomości gruntów, budynków i budowli wchodzących w skład obiektu infrastruktury usługowej - infrastruktury kolejowej tj. terminala towarowego:
zaproponowano dodanie w art. 7 ust. 2a u.p.o.l. przepisu wyłączającego stosowanie zwolnienia z podatku od nieruchomości dla infrastruktury kolejowej w zakresie gruntów, budynków i budowli wchodzących w skład terminala towarowego, mającego na celu zapewnienie zgodności z art. 108 ust. 3 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej – przewidziano zniesienie zwolnienia kolejowych terminali towarowych z mocą od 1 stycznia 2024 r.;

ujemne skutki finansowe dla gmin, na terenie których zlokalizowane są lotniska, objęciem zwolnieniem z podatku od nieruchomości gruntów na całym obszarze części lotniczej lotniska publicznego: 
zaproponowano przywrócenie brzmienia przepisu sprzed zmiany wprowadzonej 1 stycznia 2022 r., tj. zwolnienie z podatku od nieruchomości budynków i budowli na obszarze części lotniczych lotnisk użytku publicznego, a w zakresie gruntów jedynie tej ich części, która zajęta jest na te budynki i budowle.

Dodatkowe zmiany wynikające z projektowanej ustawy:
wprowadzenie obowiązku złożenia w 2025 r. w terminie do 31 stycznia 2025 r. informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych (IN-1) przez współwłaścicieli garaży wielostanowiskowych w budynkach mieszkalnych.

Zaproponowano, żeby projektowana ustawa weszła w życie 1 stycznia 2025 r., z wyjątkiem wyłączenia ze zwolnienia z podatku od nieruchomości dla terminali kolejowych, dla którego przewiduje się wejście w życie z dniem następującym po dniu publikacji ustawy w Dzienniku Ustaw z mocą od 1 stycznia 2024 r.