Czy wydatki na remont lokalu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?

Koszty uzyskania przychodów

Tytułem wstępu należy wyjaśnić, jakie wydatki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 (np. wydatków na: nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, z wyjątkiem opłat za wieczyste użytkowanie gruntów lub nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym również wchodzących w skład nabytego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanych części).

Zobacz serwis: Umowy w nieruchomościach

Wydatki poniesione na remont lokalu a koszty uzyskania przychodu

Podatnik, który uzyskuje przychody w ramach działalności gospodarczej z tytułu umowy najmu – powinien rozliczać koszty uzyskania przychodów na zasadach ogólnych. Podatnik, który chce wyremontować wynajmowany lokal mieszkalny – może wydatki, tj. koszty wyposażenia lokalu mieszkalnego, koszty remontu lokalu mieszkalnego – zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu.

Jeżeli strony postanowią w umowie najmu, iż koszty będzie pokrywał najemca – wynajmujący nie będzie mógł owych kosztów zaliczyć do własnych kosztów podatkowych.

Prawa podlegające amortyzacji

Koszty związane z tzn. trwałym wyposażeniem lokalu mieszkalnego – wynajmujący powinien rozliczyć na zasadach ogólnych w ramach odpisów amortyzacyjnych.

1.Amortyzacji podlegają, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania: budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością, maszyny, urządzenia i środki transportu, inne przedmioty - o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy

- zwane także środkami trwałymi

Zobacz także serwis: Spółdzielnia mieszkaniowa

2. Amortyzacji podlegają także nabyte nadające się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania: spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, autorskie lub pokrewne prawa majątkowe, licencje, wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how) – o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane przez niego do używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub umowy, zwane wartościami niematerialnymi i prawnymi.

Podstawa Prawna:

- ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1997 (Dz. U. z 2010 roku Nr 219, poz. 1442).