Wynajmij od żony część mieszkania i wrzuć czynsz w koszty. Dyrektor KIS potwierdził taką możliwość w wydanej interpretacji

• Wydatki przedsiębiorcy a koszty uzyskania przychodów
• Czynsz za wynajem siedziby a koszty
• Lokal należy do żony, ale wydatek jest celowy

Wydatki przedsiębiorcy a koszty uzyskania przychodów

Choć zaliczeniem wydatków do kosztów uzyskania przychodów rządzą pewne ogólne, wspólne dla wszystkich podatników zasady, to jednak w każdym przypadku to, jakie ich rodzaje będzie można do nich zaliczyć, jest uzależnione m.in. od tego, jaki jest charakter prowadzonej przez przedsiębiorcę działalności. Jak wynika z art. art. 22 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Definicja kosztów zawarta w tej regulacji ma dość ogólny charakter, co pozwala na stosowanie jej bez względu na profil i charakter prowadzonej działalności, a jednocześnie sprawia, że ten sam wydatek u jednego podatnika może mieć charakter kosztu uzyskania przychodu, a u drugiego nie. Aby ocenić swoją sytuację każdy przedsiębiorca powinien więc w pierwszej kolejności zweryfikować, czy rodzaj wydatku, który poniósł nie został zamieszczony w katalogu negatywnym kosztów uzyskania przychodów, a następnie zweryfikować to, czy został poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, a także, czy podatnik będzie w stanie to wykazać.

Czynsz za wynajem siedziby a koszty

Podstawowymi wydatkami, które przedsiębiorcy zaliczają do kosztów uzyskania przychodów są te związane z utrzymaniem siedziby prowadzonej działalności gospodarczej. Szczególnie dużo problemów powstaje na tym tle w sytuacji, gdy podatnik ma siedzibę w miejscu swojego zamieszkania. W tym zakresie wykształciły się już w praktyce jednolite poglądy, które pozwalają w tego rodzaju przypadkach odróżnić wydatki firmowe od osobistych. Jednak co w sytuacji, gdy przedsiębiorca jako siedzibę swojej działalności wskaże mieszkanie należące do swojej żony i zawrze z nią umowę najmu? W takiej sprawie podatnik zwrócił się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej.
Jak wskazał we wniosku podatnik, prowadzi on działalność gospodarczą zarejestrowaną pod adresem mieszkania należącego do jego żony, z którą ma rozdzielność majątkową. Jest ona jedyną właścicielką tego lokalu mieszkalnego. W związku z tym przedsiębiorca chciałby zawrzeć z żoną umowę najmu części tego lokalu, aby wyodrębnić koszty związane z działalnością gospodarczą. W związku z tym podatnik zapytał:

Czy wydatki ponoszone z tytułu najmu wydzielonej części lokalu mieszkalnego stanowiącego wyłączną własność żony, z którą ma on rozdzielność majątkową, wykorzystywanej wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów?

Polecamy: Rozliczamy najem. Przykłady, wypełnione druki

Lokal należy do żony, ale wydatek jest celowy

Zdaniem podatnika, ponoszone przez niego wydatki na najem części lokalu mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów, ponieważ jest ona wykorzystywana wyłącznie w działalności gospodarczej, a wydatki są celowe, racjonalne i pozostają w bezpośrednim związku z uzyskiwanymi przychodami. Dodatkowo, wypełniają one definicję kosztów zawartą w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i nie jest objęte wyłączeniem z art. 23. Dodatkowym argumentem przemawiającym na korzyść podatnika jest w tej sytuacji fakt, że pomiędzy nim a żoną obowiązuje rozdzielność majątkowa, a żona nie prowadzi działalności gospodarczej.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się ze stanowiskiem przedstawionym przez podatnika i w wydanej interpretacji z 9 grudnia 2025 r. (nr 0112-KDIL2-2.4011.863.2025.2.MM) wskazał, że w sytuacji przedstawionej we wniosku, gdy podatnik wykorzystuje na potrzeby prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej wynajmowaną, wydzieloną część lokalu mieszkalnego należącego do swojej żony, między wydatkami ponoszonymi przez niego na czynsz najmu a prowadzoną działalnością gospodarczą istnieje związek przyczynowo-skutkowy. Wydatki te mogą zatem - pod warunkiem ich prawidłowego udokumentowania - stanowić koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.