Ulga meldunkowa nie obejmuje gruntów

Na czym polega ulga meldunkowa ?

Ulga meldunkowa dotyczy sprzedaży:

• budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku,
• lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu,
• spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego, lub udziału w takim prawie,
• prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, lub udziału w takim prawie

o ile :

podatnik był zameldowany w wymienionym budynku lub lokalu na pobyt stały przez okres nie krótszy niż 12 miesięcy przed datą zbycia.

Nabycie (wybudowanie) budynku (lokalu) musiało nastąpić po 1 stycznia 2007r (a przed 01.01.2009r.)

Tylko budynki i lokale !

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia z opodatkowania (po spełnieniu powyższych warunków) sprzedaż lokali i budynków- co nie budzi wątpliwości.

Inaczej jest niestety z:

• gruntem, na którym jest posadowiony budynek mieszkalny
  • (niezależnie od tego czy jest to prawo własności gruntu, prawo użytkowania wieczystego, czy udział w takich prawach.)
• udziałem w nieruchomości wspólnej w przypadku oddzielnej własności lokali.

Przykłady

1

Stanisław Nowak jest właścicielem lokalu w bloku mieszkalnym. Z mieszkaniem jest związany udział we współwłasności nieruchomości wspólnej – w wymiarze 1/40. Sprzedając lokal NIE MOŻE sprzedać go bez udziału.Zważywszy na to że spełnia warunki do skorzystania z ulgi meldunkowej, kwota jaką uzyskał ze sprzedaży samego lokalu jest zwolniona od podatku dochodowego. Jednakże będzie musiał zapłacić podatek od wartości udziału w nieruchomości wspólnej.

2

Józef Kowalski jest właścicielem działki o powierzchni 1 ha , zabudowanej domkiem jednorodzinnym. Całość zakupił w lutym 2007r. Rok później postanowił sprzedać nieruchomość, korzystają z ulgi meldunkowej.Sprzedaż samego budynku jest zwolniona z podatku. Podatek dochodowy będzie jednak naliczany od kwoty uzyskanej ze sprzedaży gruntu, w tym gruntu na którym bezpośrednio posadzony jest budynek

Jakie są konsekwencje takiej regulacji ?

Część dochodu ze sprzedaży domów jednorodzinnych, oraz oddzielnej własności lokalu będzie zawsze opodatkowana.

Tego typu uregulowanie wymaga uszczegółowienia w umowie sprzedaży wartości poszczególnych składowych sprzedawanej nieruchomości .

Należy oddzielnie przedstawić wartość:

• budynków (lokali), które można objąć ulgą meldunkową,
• oraz pozostałych nieruchomości, które nie podlegają zwolnieniu. (gruntów, budynków gospodarczych, miejsca parkingowego, udziału we współwłasności części wspólnej nieruchomości itp.)

Wartość nieruchomości nie objętych ulgą, powinna stanowić podstawę do obliczenia podatku należnego.

Potrzebna będzie oddzielna wycena gruntu oraz budynku.

UWAGI OGÓLNE

• powyższa regulacja jest oderwana od prawa cywilnego- oddziela budynki od gruntu w sferze prawnej.
• może mieć negatywne konsekwencja dla osób, które nie znają wartości gruntu (udziału we współwłasności)
• wymaga bardziej szczegółowej wyceny nieruchomości.

Podstawa prawna: art. 21.1 ust. 126 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych