W jakich przypadkach można stosować metodę indywidualną przy amortyzacji?

Kiedy podatnik możne ustalić indywidualnie stawki amortyzacyjne?

Warto podkreślić, iż podatnicy stawki indywidualne mogą stosować w stosunku lokali mieszkalnych, lokali użytkowych oraz budynków. Zgodnie z dyspozycją art. 22j ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22l, mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla używanych lub ulepszonych środków trwałych, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji danego podatnika, z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż wskazany w art. 22j ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zobacz serwis: Umowy w nieruchomościach

Przykładowe okresy amortyzacji przy zastosowaniu metody indywidualnej

Okres amortyzacji nie może być krótszy niż:

- dla środków trwałych zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji: 24 miesiące - gdy ich wartość początkowa nie przekracza 25 000 zł, 36 miesięcy - gdy ich wartość początkowa jest wyższa od 25 000 zł i nie przekracza 50 000 zł, 60 miesięcy - w pozostałych przypadkach,

- dla środków transportu, w tym samochodów osobowych - 30 miesięcy,

- dla budynków (lokali) i budowli - 10 lat, z wyjątkiem: trwale związanych z gruntem budynków handlowo-usługowych wymienionych w rodzaju 103 Klasyfikacji i innych budynków niemieszkalnych wymienionych w rodzaju 109 Klasyfikacji, trwale związanych z gruntem, kiosków towarowych o kubaturze poniżej 500 m3, domków kempingowych i budynków zastępczych - dla których okres amortyzacji nie może być krótszy niż 3 lata,

- dla budynków (lokali) niemieszkalnych, dla których stawka amortyzacyjna z Wykazu stawek amortyzacyjnych wynosi 2,5 %,

Zobacz także serwis: Budowa i remont

- 40 lat pomniejszone o pełną liczbę lat, które upłynęły od dnia ich oddania po raz pierwszy do używania do dnia wprowadzenia do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych prowadzonej przez podatnika, z tym że okres amortyzacji nie może być krótszy niż 10 lat.

Jakie wnioski?

Reasumując należy wskazać, iż metodę indywidualną można zaliczyć do metody korzystnej amortyzacji, ponieważ budynki mają okres amortyzacji 40 lat - przy stawce 2,5 proc. i 66,66 lat - przy stawce 1,5 proc. Jest to bardzo długi okres amortyzacji.

Podstawa Prawna:

- ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.).