Pospiesz się z wykorzystaniem ulgi mieszkaniowej. Będą zmiany

• Trwa uszczelnianie systemu podatkowego
• Sprzedaż nieruchomości a podatek
• To może być ostatni rok na skorzystanie z takich preferencji

Trwa uszczelnianie systemu podatkowego

Określenie „uszczelnianie systemu podatkowego” większości podatników kojarzy się z podatkiem od towarów i usług. I faktycznie, przez dłuższy czas posługiwano się nim głównie w tym kontekście. Warto jednak zwrócić uwagę na projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (UD116), którego autorzy wskazują, że Proponowane rozwiązania stanowią odpowiedź na istniejące potrzeby dotyczące uszczelnienia systemu podatkowego. Główną przesłanką projektowanych zmian jest dążenie do realizacji zasady sprawiedliwości podatkowej, wywodzonej z art. 84 Konstytucji RP. Projekt ten został stworzony w 2025 r. i początkowo mówiło się o tym, że wynikające z niego zmiany będą obowiązywały już w 2026 r. To się jednak nie udało, a prace nad nowymi przepisami stały przez jakiś czas w miejscu. W tym zakresie zanosi się jednak na zmianę, bo resort finansów kontynuuje działania, których celem jest między innymi ograniczenie popularnej wśród podatników ulgi mieszkaniowej.

Sprzedaż nieruchomości a podatek

Zgodnie z obowiązującymi obecnie przepisami, zasadą jest, że m.in. sprzedaż nieruchomości, jej części lub udziału w nieruchomości oraz sprzedaż spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie, jeżeli nie następuje w ramach wykonywania działalności gospodarczej, skutkuje powstaniem przychodu. To nie oznacza, że zawsze, gdy do niej dochodzi, zachodzi konieczność zapłaty podatku. Na gruncie ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych funkcjonuje bowiem tzw. ulga mieszkaniowa, czyli art. 21 ust. 1 pkt 131, który przewiduje, że wolne od podatku dochodowego są m.in. dochody z odpłatnego zbycia nieruchomości w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli począwszy od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, przychód uzyskany ze zbycia tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe.

To może być ostatni rok na skorzystanie z takich preferencji

Już niedługo w tym zakresie mogą zostać wprowadzone zmiany. Ministerstwo Finansów chce bowiem wprowadzić ograniczenie, zgodnie z którym z ulgi tej będzie można skorzystać nie częściej, niż co trzy lata. W tym celu ma zostać wprowadzona zmiana, zgodnie z którą art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie będzie miał zastosowania do dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, jeżeli w okresie trzech lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło to odpłatne zbycie, podatnik osiągnął inny dochód zwolniony na podstawie tego przepisu.

Co istotne, to ograniczenie, które będzie wynikało z art. 21 ust. 30b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych miałoby dotyczyć jedynie nieruchomości i praw nabytych po 31 grudnia 2026 r., co w opinii resortu da podatnikom pewność w zakresie skutków podejmowanych przez nich działań.