Podatek od nieruchomości w 2013 roku – obowiązani i stawki podatkowe

Wysokość stawek w 2013 roku

Zgodnie z obwieszczeniem Ministra Finansów z 2 sierpnia 2012 r. maksymalna wysokość stawek opodatkowania nieruchomości w roku 2013 wynosi:

1. od gruntów:
   1. związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, bez względu na sposób zakwalifikowania w ewidencji gruntów i budynków – 0,88 zł od 1 m² powierzchni,
   2. pod jeziorami, zajętych na zbiorniki wodne retencyjne lub elektrowni wodnych – 4,51  zł od 1 ha powierzchni,
   3. pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 0,45 zł od 1 m² powierzchni;
2. od budynków lub ich części:
   1. mieszkalnych – 0,73 zł od 1 m² powierzchni użytkowej,
   2. związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej – 22,82 zł od 1 m² powierzchni użytkowej,
   3. zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie obrotu kwalifikowanym materiałem siewnym – 10,65  zł od 1 m² powierzchni użytkowej,
   4. związanych z udzielaniem świadczeń zdrowotnych w rozumieniu przepisów o działalności leczniczej, zajętych przez podmioty udzielające tych świadczeń – 4,63 zł od 1 m² powierzchni użytkowej,
   5. pozostałych, w tym zajętych na prowadzenie odpłatnej statutowej działalności pożytku publicznego przez organizacje pożytku publicznego – 7,66  zł od 1 m² powierzchni użytkowej;
3. od budowli – 2 % ich wartości określonej na podstawie art. 4 ust. 1 pkt 3 i ust. 3–7 ustawy o podatkach i opłatach lokalnych.

W przypadku budynków opodatkowanie ich powierzchni wygląda następująco:

• Pomieszczenia o wysokości w świetle od 1,40 m do 2,20 m zalicza się do powierzchni użytkowej budynku w 50%,
• jeżeli ich wysokość jest mniejsza niż 1,40 m, powierzchnię tę pomija się.

Opodatkowaniu podlega zarówno nieruchomość gruntowa jak i niezależnie od niej nieruchomość budynkowa.

Wysokość konkretnych stawek z tytułu podatku od nieruchomości ustala się w oparciu o uchwałę Rady danej gminy – są więc różne w zależności od miejsca położenia. Zróżnicowanie stawek może również nastąpić w jednej gminie w obrębie różnych nieruchomości danej kategorii (np. ze względu na położenie lub wiek budynku).

Zobacz także: Pomoc dziecku w zakupie mieszkania a podatek

Kto jest obowiązany do zapłacenia podatku od nieruchomości

Podatnikami podatku od nieruchomości są osoby fizyczne, osoby prawne, jednostki

organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej, będące:

• właścicielami nieruchomości lub obiektów budowlanych,
• posiadaczami samoistnymi nieruchomości lub obiektów budowlanych;
• użytkownikami wieczystymi gruntów;
• posiadaczami nieruchomości lub ich części albo obiektów budowlanych lub ich części, stanowiących własność Skarbu Państwa lub jednostki samorządu terytorialnego, jeżeli posiadanie:
  • wynika z umowy zawartej z właścicielem, Agencją Nieruchomości Rolnych lub z innego tytułu prawnego, z wyjątkiem posiadania przez osoby fizyczne lokali mieszkalnych niestanowiących odrębnych nieruchomości,
  • jest bez tytułu prawnego.

Współwłaściciele lub współposiadacze samoistni (tj. zajmujący nieruchomość bez konkretnego tytułu prawnego, acz traktujący nieruchomość jak swoją własność) odpowiadają solidarnie za zobowiązania podatkowe w zakresie podatku od nieruchomości.

Zobacz także: Komu przysługuje dodatek mieszkaniowy?

O ile w zakresie mieszkań spółdzielczych to spółdzielnia mieszkaniowa jest podatnikiem podatku od nieruchomości (formalnie to ona jest właścicielem mieszkania, spółdzielcom przysługują tylko prawa spółdzielcze do lokali) – i rozlicza go następnie w czynszu – o tyle we wspólnotach mieszkaniowych (przy odrębnej własności lokalu) każdy właściciel jest obowiązany do samodzielnego wystąpienia do organu wykonawczego gminy o wydanie decyzji w zakresie wymiaru podatku. Wspólnota mieszkaniowa nie odprowadza podatku od nieruchomości z tytułu lokali wchodzących w jej skład stanowiących odrębną własność lokali.

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy

Obowiązek podatkowy powstaje co do zasady od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku.

Jednakże, jeżeli opodatkowaniu ma podlegać budynek lub budowla (lub ich część) dniem powstania obowiązku podatkowego jest 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona albo w którym rozpoczęto użytkowanie budowli albo budynku lub ich części przed ich ostatecznym wykończeniem.

W ciągu 14-u dni od daty powstania tego obowiązku (np. kupna nieruchomości) osoby fizyczne, są obowiązane złożyć wójtowi/burmistrzowi/prezydentowi miasta, właściwemu ze względu na miejsce położenia nieruchomości, informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych, sporządzoną na formularzu według wzoru ustalonego w danej gminie.

Podatek od nieruchomości na rok podatkowy od osób fizycznych, ustalany jest w drodze decyzji i płatny jest w ratach proporcjonalnych do czasu trwania obowiązku podatkowego, w terminach: do dnia 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada roku podatkowego.

Jeżeli nieruchomość znajduje się we współwłasności osób fizycznych oraz osób prawnych lub jednostek organizacyjnych nie posiadających osobowości prawnej – osoby fizyczne muszą rozliczać się tak jak te ostatnie tj.:
- składać coroczne deklaracje
- samodzielnie wyliczać i opłacać bez wezwania (i decyzji) podatek.

Zobacz także: Pomoc w spłacie kredytu a podatki