Kto i kiedy odprowadzi VAT od najmu?

Sprawdź czy musisz zarejestrować się jako płatnik VAT

Jeśli wynajmujemy lokal(lokale) na potrzeby mieszkalne kwestia VAT jest pomijalna- usługa taka podlega zwolnieniu od podatku VAT – i to niezależnie od tego czy prowadzimy działalność gospodarczą czy nie.

Inaczej jest w sytuacji w której wynajmujemy lokal użytkowy. Wówczas tak usługa jest co do zasady objęta VAT- jednak nie każdy musi podatek odprowadzać.

Kiedy wynajmujący lokal użytkowy jest zwolniony z VAT ?

Podatnik nie musi odprowadzać (a więc i pobierać VAT) jeśli jego roczny przychód z tytułu usług objętych podatkiem nie przekroczy  50.000 zł rocznie.

Kwota 50.000 zł rozkłada się na cały rok- tj. jeśli działalność obłożoną VAT rozpoczęliśmy w trakcie roku podatkowego, limit jest proporcjonalnie zmniejszony. Obliczamy go zgodnie z wzorem: (ilość dni korzystania z ulgi x 50.000)/365.

W takiej sytuacji nie musi również rejestrować się w urzędzie skarbowym jako płatnik VAT korzystający ze zwolnienia.

Wynajmujący niezarejestrowany jako płatnik VAT nie wystawia faktur za czynsz – tylko rachunki.

Kiedy powstaje obowiązek rejestracji ?

Obowiązek rejestracji powstaje w momencie przekroczenia limitu 50.000 zł. Do tego momentu możemy nie rejestrować się w Urzędzie Skarbowym.

EWIDENCJA: Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług, operują pojęciem „uproszczonej ewidencji” – nie precyzując jej. Nie ma więc wytycznych jak taka ewidencja powinna wyglądać- sposób jej prowadzenia jest więc dowolny. Ważne by znalazły się w niej: data i wysokość wnoszonego czynszu kopie rachunków (wraz z pokwitowaniem) wystawianych najemcy.

Jeśli wiemy że przekroczymy limit- warto się zarejestrować od początku wynajmu i nie czekać na ostatnią chwilę. Nawet zarejestrowany podatnik może korzystać ww. zwolnienia.

Jakie są skutki przekroczenia limitu ?

• Pierwszym skutkiem, jest obowiązek rejestracji jako płatnik VAT- z wykorzystaniem formularza VAT-R., oraz rozpoczęcie wystawiania faktur w miejsce rachunków- oraz prowadzenia normalnej ewidencji podatkowej.
• Powstaje obowiązek złożenia deklaracji rocznej.
• Wraz z przekroczeniem limitu (pamiętaj o jego proporcjonalności w ciągu roku)- przychodu, powstaje obowiązek pobrania VAT – OD NADWYŻKI PONAD LIMIT.
• UWAGA: Przekroczenie limitu pozbawia prawa do zwolnienia przedmiotowego na kolejne 3 lata. Nawet jeśli po jakimś czasie nasze przychody spadną, nie możemy znowu skorzystać z ulgi.

Co jeśli wynajmujący zarejestrował się mimo nie przekroczenia kwoty zwolnienia ?

W takim przypadku są dwie możliwości :

• Może skorzystać ze zwolnienia. (należy zaznaczyć to podczas rejestracji) Wówczas na wystawianych fakturach w rubryce stawka VAT wskazuje- zwolniony.
• Może prowadzić normalną ewidencje VAT, wystawiać faktury, pobierać i odprowadzać VAT. (może również odpisywać VAT związany z zakupami i usługami związanymi z najmem).

UWAGI OGÓLNE:

• wynajmując lokal mieszkalny nie będziesz nigdy VATowcem
• możesz zarejestrować się jako płatnik również jeśli nie przekroczyłeś limitu.
• Kwota limitu przysługuje w ciągu roku proporcjonalnie do czasu w jakim jest wykorzystywana.