Na co wydać, żeby nie zapłacić ?
Uchylone (aczkolwiek nadal obowiązujące dla nieruchomości uzyskanych przed 01.01.2007r.) przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, pozwalały na zwolnienie od podatku przychodu ze sprzedaży nieruchomości. Należy go jednak przeznaczyć na zakup (lub sfinansowanie) inwestycji mieszkaniowej.
Pieniądze uzyskane ze sprzedaży można spożytkować wyłącznie w Polsce! Inny mi słowy nie można kupić za nie nieruchomości za granicą (nawet w obrębie UE) i uzyskać zwolnienia od podatku.
Uwaga: Pieniądze należy spożytkować w ciągu 2 lat od daty sprzedaży , oraz zawiadomić urząd skarbowy o skorzystaniu z ulgi.
Co upoważnia do ulgi ? :
- nabycie :
- budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku,
- lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu,
- gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z ww. budynkiem lub lokalem,
- nabycie
- spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie,
- prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie,
- nabycie
- gruntu lub udziału w gruncie,prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie
- przeznaczonych pod budowę budynku mieszkalnego, lub na którym budowa została już rozpoczęta
- gruntu lub udziału w gruncie,prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie
- Przeznaczenie kwoty uzyskanej ze sprzedaży na budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę, remont lub modernizację własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego,
- Przeznaczenie kwoty uzyskanej ze sprzedaży na rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub adaptację - na cele mieszkalne –
- własnego budynku niemieszkalnego lub jego części,
- własnego lokalu niemieszkalnego lub pomieszczenia niemieszkalnego,
- Przeznaczenie kwoty uzyskanej ze sprzedaży na:
- spłatę kredytu lub pożyczki, odsetek od kredytu lub pożyczki zaciągniętych na cele wskazane powyżej w banku lub w SKO
- Dotyczy to również kredytów budowlanych (mieszkaniowych) zaciągniętych przed sprzedażą nieruchomości.
UWAGA: Jeżeli w oparciu o ww. kredyt korzystałeś/korzystasz z ulgi odsetkowej - spłacając go wykorzystując kwotę uzyskaną ze sprzedaży - nie zwolnisz się z podatku (10 % ryczałtu).
O co konkretnie można zmniejszyć podstawę opodatkowania ?
Przedstawione powyżej wydatki pomniejszają podstawę opodatkowania podatku od sprzedaży nieruchomości (10% przychodu).
Innymi słowy podatek płacimy od tej cząstki przychodu ze sprzedaży, której nie wykorzystaliśmy na sfinansowanie innej inwestycji mieszkaniowej.
Przykłady:
- W 2008r. Jacek Nowak sprzedał mieszkanie, które zakupił 3 lata wcześniej. Otrzymał za nie 200.000 zł. W ciągu 14 dni od sprzedaży powiadomił urząd skarbowy o chęci wykorzystania kwoty 150.000 zł na rozpoczęcie budowy domu pod miastem. Pozostałą kwotę postanowił spożytkować na inne cele.
- Wysokość podatku- 10% x (200.000- 150.000) = 5.000 zł.
- W 2007 Barbara Kowalczyk sprzedała mieszkanie kupione 4 lata wcześniej. Uzyskaną kwotę 150.000 wniosła jako wkład własny do kredytu hipotecznego zaciągniętego na budowę domu.
- Wysokość podatku – 0 zł.
Od kwoty faktycznie nie wykorzystanej, musimy zapłacić podatek !
Uwagi
- Odsetki od zobowiązania podatkowego naliczane są od dnia powstania zobowiązania – czyli 14 dnia od sprzedaży nieruchomości.
- Zwolnienia obowiązują jedynie wobec nieruchomości i praw nabytych przed 01.01.2007r. !
- Sprzedaż nieruchomości uzyskanych w drodzę darowizny i dziedziczenia przed 01.01.2007r. (liczy się data aktu darowizny i otwarcia spadku - śmierci spadkodawcy) jest zwolniona z podatku dochodowego od osób fizycznych.