Wówczas, gdy najem nie będzie prowadzony w ramach działalności gospodarczej – podatnik zobowiązany będzie do dokonywania dokumentacji w oparciu o ewidencję środków trwałych. Oznacza to, iż odpisy amortyzacyjne – dla których nie jest prowadzona stosowna ewidencja środków trwałych lub wartości zarówno prawnych, jak i niematerialnych – nie są zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.
Obowiązek prowadzenia ewidencji
Na podstawie art. 22 n ust 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów są obowiązani do prowadzenia ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, zawierającej, co najmniej:
1) liczbę porządkową,
2) datę nabycia,
Zobacz serwis: Umowy w nieruchomościach
3) datę przyjęcia do używania,
4) określenie dokumentu stwierdzającego nabycie,
5) określenie środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,
6) symbol Klasyfikacji Środków Trwałych,
7) wartość początkową,
8) stawkę amortyzacyjną,
9) kwotę odpisu amortyzacyjnego za dany rok podatkowy i narastająco za okres dokonywania tych odpisów, w tym także, gdy składnik majątku był kiedykolwiek wprowadzony do ewidencji (wykazu), a następnie z niej wykreślony i ponownie wprowadzony,
10) zaktualizowaną wartość początkową,
11) zaktualizowaną kwotę odpisów amortyzacyjnych,
12) wartość ulepszenia zwiększającą wartość początkową,
13) datę likwidacji oraz jej przyczynę albo datę zbycia.
Zobacz także serwis: Najem
W jakim terminie należy dokonać wpisu do ewidencji?
Stosownego wpisu do ewidencji należy dokonać w terminie jednego miesiąca od momentu oddania do użytku środka trwałego. W ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych powinny zostać określone elementy – które zostały wskazane powyżej (art. 22 n ust 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Natomiast forma prowadzenia ewidencji zależy już od wyboru podatnika.
Podstawa Prawna:
- ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 ze zm.).