W polskim systemie podatkowych ustawodawca szczegółowo w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych wyróżnia prawa nie podlegające amortyzacji. Wynajmujący posiada uprawnienie do amortyzacji całości lub części własnej nieruchomości niezależnie od prawa przysługującego lub rodzaju nieruchomości. Według ogólnej skali podatkowej – w odniesieniu do opodatkowania najmu – amortyzacja obciąża wysokość opłacanego podatku we właściwym terminie.
Składniki majątkowe oraz prawa nie podlegające amortyzacji
Zgodnie z dyspozycją art. 16c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych amortyzacji nie podlegają następujące składniki majątkowe oraz prawa:
· grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów,
Zobacz serwis: Umowy w nieruchomościach
· budynki, lokale, budowle i urządzenia zaliczane do spółdzielczych zasobów mieszkaniowych lub służących działalności społeczno-wychowawczej prowadzonej przez spółdzielnie mieszkaniowe,
· dzieła sztuki i eksponaty muzealne,
· wartość firmy,
· składniki majątku, które nie są używane na skutek zaprzestania działalności, w której te składniki były używane; w tym przypadku składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaprzestano tej działalności,
- zwane odpowiednio środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi.
Kiedy podatnicy nie są zobowiązani dokonywać odpisów amortyzacyjnych?
Zgodnie z art. 16d ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, których wartość początkowa określona nie przekracza 3.500 zł. Natomiast wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.
Mając powyższe na uwadze, należy wskazać, iż wszelkie składniki majątku – powyżej wskazane – wprowadza się do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych najpóźniej w miesiącu przekazania ich do używania.
Zobacz także serwis: Konsument - dom
Podstawa Prawna:
- ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych z dnia 15 lutego 1992 r. (Dziennik Ustaw z 2000 r. Nr 54 poz. 654).